Один из самых часто задаваемых вопросов: какую стоимость указывать в договоре купли-продажи?
Допустим, Вы как физическое лицо купили для личного пользования автомобиль из Японии, Кореи или Китая. Прошел год, и вы решили его продать и приобрести новое авто. Вроде бы все просто: находим покупателя, составляем ДКП, договариваемся по цене и, конечно, указываем в договоре меньшую сумму за автомобиль, чем потратили вы на его приобретение.
Но, как оказалось, в данном случае, а именно с автомобилем, приобретенным из-за границы, все не так просто, ведь у нас нет на руках ДКП с прошлым владельцем.
При пересечении границы РФ автомобиль подлежит таможенному декларированию, соответственно, у собственника автомобиля возникает обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов и таможенного сбора.
После оформления таможенных процедур автомобиль подлежит постановке на учет в МРЭО ГИБДД и может участвовать в дорожном движении на территории РФ. Другими словами, если покупатель не оплатил таможенные пошлины и налоги, то использовать автомобиль на территории РФ он не сможет. По здравому смыслу и, как многие полагают, вышеперечисленные расходы прямо связаны с приобретением автомобиля, поскольку автомобиль приобретается для эксплуатации.
Здесь возникает второй важный вопрос: все ли эти расходы налоговая инспекция разрешит включить в декларацию по НДФЛ при продаже автомобиля?
Продажа автомобиля.
Если с момента постановки на учет автомобиля в РФ прошло три года и более, автомобиль не использовался для предпринимательской деятельности (то есть покупатель — не ИП), то такой покупатель освобождается от уплаты налога с доходов физических лиц и декларацию по итогам года подавать не нужно.
Однако, если продать автомобиль ранее истечения трехлетнего срока, то покупателю потребуется предоставить декларацию НДФЛ, в которой следует определить доходы и расходы.
Доходы = сумма, полученная от покупателя по договору купли-продажи, при продаже ввезённого автомобиля.
Расходы = суммы, уплаченные при приобретении имущества.
Налогооблагаемая база = Доходы — Расходы.
А как же расходы, связанные с ввозом автомобиля на территорию РФ? Почему они не включаются в состав расходов?
До 01.01.2014 г. имущественный вычет при продаже автомобиля включал расходы, связанные с получением дохода (статья 220 НК РФ). В указанный период (до 01.01.2014) можно было включать расходы по таможенному оформлению автомобиля. Однако после внесения изменений в налоговый кодекс изменилась и формулировка налогового вычета — после 01.01.2014 г. в имущественный вычет можно включить лишь расходы, связанные с приобретением имущества. Так как право собственности переходит в момент подписания договора на территории другого государства, то ФНС считает, что только суммы, уплаченные непосредственно продавцу по договору купли-продажи, могут включаться в имущественный вычет.
Здесь можно предположить обычные недостатки законотворчества, ведь если бы законодатель имел намерение указать в законе, что в имущественный вычет включаются лишь суммы, уплаченные продавцу автомобиля, то он бы на это так и должен был бы указать. В «бытовом» толковании понятие расходов, связанных с приобретением автомобиля, очевидно гораздо шире, чем только оплата продавцу. Без уплаты таможенных платежей и налогов автомобиль не может быть поставлен на учет в МРЭО ГИБДД и эксплуатироваться на территории РФ и, следовательно, цель приобретения для покупателя не будет достигнута.
У нас есть инвойс за наш автомобиль, расходы на таможню авто, уплату утилизационного сбора и многие другие расходы, требуемые для доставки вашего автомобиля в Россию. И как быть в данной ситуации?
Многие могут указать цену авто до 250 т. руб. за автомобиль и ничего платить не будут, но при определенных условиях у вас могут возникнуть проблемы. Так вот, мы выяснили (это было очень непросто, потому что даже наши налоговые специалисты затруднялись ответить на вопрос: так какую сумму налоговая считает стоимостью вашего автомобиля?)
ВАЖНО! Налоговая принимает только сумму, уплаченную непосредственно за сам автомобиль. То есть таможенная пошлина, утиль сбор, услуги брокера, СВХ, прохождение лаборатории и расходы на получение комплекта документов, как и автовоз и другие возможные расходы, не суммируются.
Налоговая принимает только инвойс и документ, подтверждающий платеж!
Разберем на примере автомобиля, купленного под заказ из Японии. Ваша ставка сыграла, и стоимость автомобиля по инвойсу в Японии составила 1 200 000 руб., но при этом с уплатой таможенных платежей и всеми сопутствующими расходами, с доставкой под ключ в ваш город, сумма получается уже 1 800 000 руб.
И если через год Вы решите продать свой автомобиль за 1 700 000 руб., то вам придётся заплатить налог на прибыль, так как по мнению таможни, согласно инвойса, ваш автомобиль стоил на момент оплаты 1 200 000 руб., и нужно заплатить государству 13% с 500 т. руб., и конечно, не забывайте, что даже если вы указали верную сумму (чтобы избежать налог), вы должны заполнить нулевую декларацию, а вот если автомобиль продан дешевле 250 т. руб., то в этом случае ничего делать не нужно.
Можно подарить машину по договору дарения не родственнику. Однако в таком случае получатель подарка обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от стоимости автомобиля. Для этого необходимо подать декларацию в налоговую инспекцию на следующий год.
Не облагается налогом только дарение автомобиля близкому родственнику. Если участниками сделки являются родители, дети, бабушки и дедушки, внуки, супруги, братья, сёстры, усыновители и усыновленные — то платить ничего не нужно.
Другие родственники, а именно тёти, дяди, племянники, двоюродные братья и сёстры, не включаются в круг близких родственников. При дарении между ними уплачивается налог по общим правилам.
